Екатеринбург, Хомякова 7
Вход с улицы Хомякова,
напротив Верх-Исетской Налоговой службы.
Пн - Пт
09:00 - 18:00
Управляющий-ИП вместо директора
Для руководства компанией чаще всего назначают Генерального директора, который работает по трудовому договору. В Трудовом кодексе РФ есть даже отдельная глава 43, которая регулирует отношения с таким работником. Кроме того, руководителем Общества с ограниченной ответственностью может быть и Индивидуальный предприниматель. Но у такого варианта есть значительные риски – претензии налоговиков со всеми вытекающими последствиями.

ИП-управляющий

В статье 42 закона «Об ООО» говорится о том, что Общество в праве передавать осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему.

«В соответствии со статьей 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ полномочия единоличного исполнительного органа общества могут быть переданы по договору управляющему коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю».

В регистрационных формах для ООО (Р11001 и Р13014) есть специальные поля для указания ОГРНИП для назначения управляющего ИП. Передача функций по управлению в ООО Индивидуальному предпринимателю не только не запрещена, но и предусмотрена законом.

 

Договор с управляющим-ИП – схема или нет?

Схемой ФНС называет разные варианты налоговой оптимизации, которые направлены на уменьшение платежей в бюджет. Если снижение налогов единственная цель оптимизаторов, то налоговые органы будут этому всячески препятствовать.

Например, УСН – это режим, разработанный для небольших компаний и ИП, который позволяет им платить меньше налогов. При соблюдении лимитов по доходам и работникам переход на УСН схемой не является.

Если крупная компания специально разделяется на несколько мелких компаний только для того, чтобы работать на УСН, то на языке ФНС это называется необоснованной налоговой выгодой, что грозит штрафами и доначислением налогов.

 

Назначение ИП-управляющего вместо директора ООО

Есть определенные риски при заключении договора, одной из сторон которого является ИП-управляющий. Как минимум, такому руководителю стоит ожидать повышенного внимания со стороны ИФНС.

Компании заключают договора с ИП-управляющим для снижения налоговой нагрузки ООО. Если вместо директора будет управляющий-ИП, то за него не надо платить страховые взносы. Не нужно оплачивать ему отпуск, выходное пособие, удерживать и перечислять НДФЛ. С предпринимателем заключается не трудовой договор, а гражданско-правовой.

Налоговую выгоду при этом получит и сам предприниматель. Если он назначается директором ООО по трудовому договору, то с его зарплаты удерживают 13% подоходного налога. Когда он выступает в качестве управляющего-ИП на УСН-доходы, то со своего вознаграждения он заплатит всего лишь 6% налога. Еще он должен будет перечислять страховые взносы за себя, но если будет хороший доход, то эта сумма полностью вычитается из исчисленного налога.

НО, если единственной целью назначения управляющего в ООО является уменьшение налогов, то это необоснованная выгода.

Если возникает такая необходимость, то выбор управляющего-ИП нужно обосновать. Доказать, то при этом компания не только экономит на налогах, но и получает больше прибыли.

Если директор в ООО наемный работник – его нельзя просто так лишить зарплаты, даже при неудовлетворительных результатах труда. Если в компании управляющий-ИП, то в договоре с ним можно оговорить сдельную оплату труда, которая напрямую зависит от успешности ООО. Причем, ГК РФ не запрещает оставить исполнителя без какой-либо оплаты, если докажет, что его услуги не были оказаны.

Кроме того, директор в ООО, защищен Трудовым Кодексом и взыскать в пользу компании убытки, причиненные неэффективным руководством – не так-то просто, а управляющий-ИП – это контрагент по сделке, с которым в договоре можно предусмотреть повышенную ответственность за результат услуг.

 

Какие могут быть претензии от ФНС, если в ООО управляющий-ИП

Главная претензия – недоплата в бюджет. Если ФНС посчитает, что договор с управляющим-ИП на самом деле подменяет реальные трудовые отношения сторон, то стоит ожидать:

– доначисления НДФЛ и взносов, как с зарплаты;

– отказ принимать в расходах ООО вознаграждение управляющего, а это увеличивает налоговую базы;

– штраф по статье 5.27 КоАП РФ – от 50 до 100 тысяч рублей.

Самого ИП в покое тоже не оставят, будут проверять, куда он направляет вознаграждение, полученное за услуги по управлению.

 

Особенности договора с управляющим-ИП

Больше всего подозрений у ФНС вызывает ситуация, когда в качестве управляющего-ИП выступает учредитель ООО, тем более, если единственный. Нежелательно заключать договор и с зависимым лицом, например, родственником или бывшим работником. Везде, где прослеживается связь компании и управляющего-ИП, налоговики будут искать уход от налогов.

Большее значение имеет, если у управляющего-ИП есть предыдущий опыт в руководстве другими компаниями. Поэтому стоит заключать договор с предпринимателем, который обладает нужными навыками, компетенциями и связями, и который предлагает конкретные пути увеличения прибыли ООО.

Такому руководителю, как управляющему-ИП, нельзя устанавливать рабочий график, не стоит указывать вознаграждение в виде твердой суммы. Фиксированной можно сделать только часть оплаты. А остальную привязать к прибыли ООО.

 

Оформление управляющего-ИП

Если речь идет об этапе регистрации общества, то в решение или протокол вносят пункт, что полномочия единоличного исполнительного органа передаются управляющему-ИП. В листе Е формы Р11001 указывают не только паспортные данные управляющего, но и его ОГРНИП.

Если управляющий-ИП приходит на смену наемному директору, то оформляется решение общего собрания или единственного учредителя и заполняется форма Р 13014.

Договор от имени ООО с управляющим-ИП подписывает председатель общего собрания участников или другой уполномоченный участник.