При регистрации Индивидуальный предприниматель выбирает систему налогообложения, по которой он будет отчитываться перед налоговой о своем предпринимательском доходе.
На сегодняшний день существуют 3 системы налогообложения для ИП:
ОСНО или Общая система налогообложения. Облагается по ставке 33% от дохода, это НДС 20% и налог на прибыль 13%. Подразумевает отчетность 5 раз в год: отчет по НДС за каждый квартал, и годовой 3-НДФЛ.
УСН или упрощенная система налогообложения. Делится на 2 вида: УСН с доходов (УСН д) и УСН доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН д-р). По УСН каждая область самостоятельно устанавливает ставку налогообложения. Например, по Свердловской области УСН д облагается по ставке 6% со всего дохода ИП, УСН д-р облагается по ставке 7% с чистой прибыли. Отчетность по закрытию года – 1 декларация, сдается после 1 января до 30 апреля.
ПСН или патентная система налогообложения. Виды деятельности, по которым можно использовать ПСН, строго определены налоговой, список есть на сайте ФНС. Для каждого региона по ПСН свои тарифы и свой список кодов на патент. Соответственно, на один и тот же вид деятельности в разных регионах будет разная стоимость патента. Отчетности по патенту нет, но налоговая рекомендует вести книгу учета доходов по патенту (КУДиР п).
Таким образом, Общая система налогообложения может быть удобна ИП в случаях, когда ИП работает с большими организациями на НДС. НДС контрагента можно будет записать в расход и уменьшить свой НДС на НДС контрагента.
Упрощенка. Всем ИП рекомендуем ставить эту систему налогообложения. Помимо того, что по ней всего один годовой отчет, довольно просто самостоятельно рассчитать по ней свой налог. Считаете весь ваш доход по кассе и безналичному расчету , и с него 6% – это ваш налог по УСН д. Примечание: с дохода, превышающего 300000 рублей ИП платит дополнительно 1%. Например: ваш доход составил 500000 рублей. Налог по УСН д по ставке 6% =30000 рублей. Превышение 300000 рублей у нас получилось на 200000 рублей (500000 – 300000 = 200000), значит мы еще с 200000 рублей платим 1% = 2000 рублей. Итого наш налог составил 30000 + 2000 = 32000 рублей.
По УСН д-р вам надо посчитать ваши официальные расходы, подтвержденные документами (счета-фактуры, чеки на закупки и тд), и вычесть его из вашего дохода. С разницы вы платите 7%. Примечание: если разница между доходом и расходом получилась небольшая, то налоговая может сравнить ваш доход с 1% суммы всего дохода. Например: ваш доход составил 500000 рублей, а расход получился 450000 рублей. Налог рассчитывается таким образом: 500000 – 450000 = 50000 рублей. УСН д-р – 50000 * 7% = 3500 рублей. Тогда налоговая сравнивает ваш доход с 1%, это 500000 * 1% = 5000 рублей. Вышло, что если доход сравниваем с 1% – налог выше чем с чистой прибыли, значит мы платим большую сумму.
Чтобы у налоговой не возникло никаких претензий к ИП, каждый квартал следует оплачивать авансовые платежи по УСН. Самостоятельно считаете свой налог на доход по ставке вашего региона, и до 25 числа следующего после квартала месяца вы должны просто оплатить рассчитанную вами или вашим бухгалтером сумму. При проверке годовой отчетности налоговая будет смотреть, поступали ли авансовые платежи в указанные периоды, и если нет, то возможен штраф.
Патент является второй системой налогообложения помимо основной. Есть такое понятие, как совмещение режимов налогообложения. То есть, патент на ИП будет либо на ОСНО, либо на УСН. ОСНО и УСН будут считаться основной системой налогообложения, а наличие патента – совмещением режимов.
ПСН на ОСНО не освобождает вас от сдачи нулевой отчетности по НДС каждый квартал, а если ПСН на УСН, то вы сдаете нулевку по УСН.
Для ИП лучше всего иметь запасной системой УСН, так как она в любом случае дешевле, чем общая система. И надо принимать во внимание, что если ИП занимается разными видами деятельности, то либо берет несколько патентов – отдельный патент на каждый вид деятельности (например, патент на торговлю и патент на грузоперевозки), либо совмещает деятельность по патенту и УСН (например, торговля через магазин по ПСН и торговля через интернет по УСН, так как патента на интернет-торговлю нет).
Стоимость патента на торговлю и общественное питание зависит от того, как выглядит ваше торговое место: есть ли зал для обслуживания посетителей, торговля через окно и тд. Все эти вопросы обсуждаются в момент заполнения заявление на патент.
Налог по УСН и стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов. Узнайте, как это сделать в статье “Что такое страховые взносы ИП?“.
С уважением, Вечкутова Ольга.